Готовый бизнес план
Главная » Разное » Что такое акциз – виды, налоги

Что такое акциз – виды, налоги

Что такое акциз – виды, налогиКаждый бизнесмен сталкивается по роду своей деятельности с акцизным товаром. Что такое акциз ─ не прямой налог (косвенный), который платит производитель акцизного товара. Этот вид налогового сбора влияет на ценовую политику производителей определенного вида продукции.

Косвенный налог (акциз) берется с предпринимателей, которые производят или осуществляют операции с группой товаров определенной номенклатуры (табак, бензин, алкоголь, другие товары), включая перевозки его за границу.

Как классифицировать акциз

Специалисты классифицируют косвенный налог по следующим признакам, которые определяют что такое акциз, это:

  1. Какая степень управления и принадлежности к власти, ─ федеральный налоговый сбор.

  2. Какая принадлежность уплаты с деятельности, ─ платежи предпринимателей и юридического лица.

  3. По характеристикам применения, ─ нецелевой платеж, имеет общее назначение, иными словами средства, полученные от этого сбора, не привязаны к определенным мероприятиям.

  4. Способ взимания, ─ косвенный налог.

  5. Как облагается налог, ─ ответственность уплаты возложена на предпринимателя.

  6. Кто имеет право пользоваться налоговыми сборами, ─ могут зачислять на региональный бюджет, также как и на федеральный бюджет.

Существует механизм, при помощи которого происходит определение суммы акциза и его уплаты, когда проводится операция с товаром подакцизной номенклатуры, включая этот налоговый сбор в стоимость продукции.

Иными словами, каждый субъект принимающий участие в операциях с подакцизной продукцией делает расчет косвенного налога, который надо заплатить в бюджет, когда продукция реализуется от производителя продавцу, эту функцию он ему передает. Конечный потребитель акцизного товара (покупатель) несет всю тяжесть акцизного сбора. Специалисты утверждают, что таким образом влияя на стоимость продукции, можно регулировать ее потребление покупателем.

Что такое подакцизный товар

Что такое акцизы ─ определение косвенного налога, который взимается с определенных групп товаров, к которым относятся:

  • продукция, содержащая спирт;

  • алкогольные напитки;

  • слабоалкогольные напитки (пиво);

  • сигареты, табак;

  • бензин для автомобилей;

  • моторные масла;

  • дизельное топливо;

  • автомашины.

В РФ НК освобождает некоторые виды продукции от уплаты акцизного сбора, это:

Товар, подлежащий косвенному налогу

Когда с продукции не взимается акцизный сбор

Препараты, содержащие спирт, медицинского значения.

Лекарства, входящие в Госреестр препаратов медицинского применения.

Препараты, имеющие в своем составе спирт, для ветеринарных услуг.

Когда препараты в Госреестре ветеринарной службы, емкостью не больше 100 миллилитров.

Парфюмерия.

Когда доля этилового спирта не превышает 90%, это:

  • емкость до 100 миллилитров;

  • наличие разбрызгивающего наконечника (пульверизатор).

Когда продукт находится в емкости не больше 100 миллилитров, содержание спирта не превышает 80%.

Отходы производства.

Когда они подлежат переработке или применению в технических целях.

Когда отходы получаются из продукции производства спиртосодержащих напитков.

Когда соблюдены все нормативные документы.

Кто платит акциз

Что такое акцизные сборы ─ непрямой налог, который платит предприниматель, проведя действия с группой товаров подлежащему акцизному обложению внутри РФ, а также через ее границу. Статьей №179 НК устанавливается обязанность предпринимателя по уплате акцизного сбора с того момента, когда начинается операция с подакцизным товаром. Эта статья распространяется на все экономические объекты, включая иностранных бизнесменов.

Кто платит акцизОбязанность платить акцизный сбор с отдельной подакцизной продукции имеет свои особенности, так признаются налогоплательщиками сбора непосредственные производители бензина, а также продукции нефтехимической отрасли.

Что является объектом налогового обложения

В России объект налогообложения определяется статьей №182 НК, в которой указаны операции с подакцизной продукцией, а именно:

  • когда товар реализуется в России;

  • получение для реализации подакцизной продукции;

  • оприходование и передача товара по давальческому договору;

  • перемещение продукции подлежащей акцизному сбору через таможню РФ.

В данной статье отражается ответственность налогоплательщика, когда передаются права собственности на подакцизную продукцию за определенную плату, а также безвозмездно или по натуральной оплате. Операции, которые признаются объектами налогового обложения в России:

  1. Когда продукция подлежащая акцизному сбору изготовлена из давальческого сырья и передается владельцу сырья, или же другим юридическим лицам.

  2. Когда в одной организации продукция подакцизного значения передается в другое подразделение для производства товара, не подлежащего акцизному сбору.

  3. Когда подакцизная продукция используется в собственных нуждах.

  4. Передача товара подлежащего акцизному сбору на переработку в качестве сырья по давальческому договору.

  5. Другие пункты статьи №182 НК.

Свидетельства на деятельность с подакцизным товаром организации получают добровольно. Этот документ не является запрещающим или разрешающим для ведения деятельности предприятием. Он является основанием для производства исчислений акцизного сбора. Разрешение на работу дает только лицензия.

Какие операции освобождаются от акциза

Рассматривая, что такое акцизный налог можно заметить, что статьей №183 НК группа продукции этого налога может быть от него освобождена в ходе операций, а именно:

  • когда продукция экспортируется;

  • в случае передачи в рамках одной компании подакцизной продукции в другое подразделение этой же компании для изготовления другого акцизного товара;

  • когда проводится реализация акцизного товара как конфискат, а также продукции этой группы, от которой производитель отказался в пользу государства;

  • в случае отказа от ввозимого через таможню РФ подакцизного товара, который происходит в пользу государства, продукция, находящаяся в специальной экономической портовой зоне.

Статья №184, пункт 2 НК освобождает плательщика налогов от акцизного налога, когда он выполняет операции:

  • вывоз продукции на экспорт через таможню РФ;

  • ввоз акцизного товара в специальную портовую экономическую зону.

Предприниматель для освобождения от акцизного налога должен предоставляет в этом случае банковские поручительные документы (гарантию), а также документы, указывающие, что был экспорт продукции, а именно:

  • оригинал и копии контрактов о поставке подакцизной продукции с контрагентом;

  • документы, подтверждающие поступление в банк от операции конкретной выручки;

  • таможенную декларацию на груз;

  • оригинал и копии транспортных документов, в которых стоит отметка таможни про вывоз продукции.

Какие существуют акцизные ставки

Весь подакцизный товар на территории РФ имеет единые ставки, которые специалисты делят на две группы, это:

  1. Твердая ставка, это когда устанавливается полная величина на единицу продукции налоговой базы. За единицу базы берутся: тонна нефтехимической продукции, литр пищевого спирта, другие величины.

  2. Комбинированная ставка, она состоит из твердой ставки и к ней расчетной стоимости продукции.

Ставка может подвергаться дифференцированию в отдельных видах товара. В бензиновой отрасли это происходит по наименованию (марке) топлива для авто, когда ставка понижается при увеличении качества продукции.

Какие существуют акцизные ставкиТвердые ставки также могут индексироваться, когда проводиться анализ потребительского спроса на продукцию и ее стоимость.

Некоторые виды подакцизного товара имеют специальную маркировку (алкоголь, сигареты), это либо федеральная марка или акцизная марка. Марка несет еще и функцию торговли легальной продукцией. Ввезенные сигареты на территорию РФ обязательны к маркировке для их реализации. Стоимость марки составляет, ─ 150 рублей за 1000 штук, без учета НДС.

Вся алкогольная продукция, в которой этилового спирта свыше 9% от объема готового изделия маркируется в установленном порядке, а именно:

  • все что выпущено в России, кроме напитков на экспорт маркируются федеральными марками, которые покупаются предприятиями имеющими право на этот вид деятельности в государственных органах, установленных правительством РФ;

  • весь алкоголь, ввозимый в Россию, маркируется акцизной маркой, которая покупается в таможенных организациях с правом деятельности импорта этой продукции.

На территории России не допускается, ни какая другая маркировка продукции этой группы.

Продукция алкогольной группы, произведенная на территории РФ, маркируется федеральной маркой, а вся импортная продукция акцизной маркой.

Как определяется налоговая акцизная база

Что такое акциз ─ вид налога на определенную группу продукции, когда по каждому ее виду определяется налоговая база. В законодательстве это отражается статьей №187 НК по установленным ставкам, это:

  1. Объем реализованной продукции по комбинированным ставкам (твердые, и специфические ставки).

  2. От стоимости проданного объема акцизного товара, и исчисленный акциз от их стоимости, без учета НДС.

  3. Как переданный товар к реализации и исчисленный акцизный сбор от средней стоимости товара по итогам прошлого налогового периода, или же по цене рынка, НДС не учитывается.

  4. От стоимости фактически проданной продукции подлежащей акцизному сбору по максимальной стоимости.

Когда применяется комбинированная ставка для исчисления акцизной базы на отдельную категорию продукции (сигареты) пользуются предполагаемой (расчетной) стоимостью, которая определяется умножением максимальной цены в рознице, на количество продукции реализованной за налоговый период.

Максимальная розничная стоимость продукции, ─ цена, свыше которой не допускается продажа товара покупателю.

Когда плательщик акцизного налога проводит операции по двум видам налоговых ставок, он должен вести раздельный учет, если это не соблюдается, с него будет взиматься максимальная налоговая ставка на продукцию реализации.

Как исчисляется акциз

Когда предприниматель занят в производстве подакцизного товара, он заинтересован правильно исчислять акцизные отчисления. Для этого существует формула: Акцизная сумма= Налоговая база* налоговую ставку.

Когда применяется комбинированная ставка, формула выглядит так: Сумма акциза= налоговая база*ставку налога+ (процентная доля*максимальную стоимость товара в рознице). Для определения всех акцизных отчислений надо сложить обе суммы.

Как исчисляется акцизВ расчетных документах отдельно указывается в строке сумма акцизного сбора, а также во всех сопутствующих документах (чеки, счета-фактуры). Когда продукция реализовывается в рознице, акциз входит в стоимость товара, но на чеках и ценниках она не указывается для покупателя.

Бизнесмен, занимающийся подакцизным видом деятельности в бюджет должен заплатить акцизный сбор, который составляет разницу от общей акцизной суммы продукции и суммами налоговых отчислений. Когда налоговые выплаты больше суммы акцизного сбора, за отчетный период предприниматель налог не выплачивает, сумма превышения идет к зачислению будущих отчислений по акцизу.

В какие сроки предоставляется отчетность по акцизам

Для определения периода отчислений акцизного сбора надо знать сроки продажи подакцизного товара. Законодательно дата реализации определяется как день отпуска продукции покупателю или другому структурному подразделению предприятия, для розничной торговли. Уплата акциза проводится до 25 числа следующего месяца после предыдущего налогового периода.

Акцизный налог уплачивается в регионе, где находится производство, исключением является бензин и пищевой спирт. Если этиловый спирт поставляется на производство для выпуска безалкогольной продукции, акциз уплачивается по месту предприятия выпускающего эту продукцию. Когда бензин поставляется для переработки, акциз взимается с плательщика налога по месту нахождения его предприятия.

comments powered by HyperComments
Понравилась статья? Поделись с друзьями в соц. сети:
Акциз |
2017-01-09 09:10:40
[…] Что такое акциз ─ не прямой налог (косвенный), который платит производитель акцизного товара. Этот вид налогового сбора влияет на ценовую политику производителей определенного вида продукции.3 Кто платит акциз. 4 Что является объектом налогового обложения. 5 Какие операции освобождаются от акциза. 6 Какие существуют акцизные ставки. 7 Как определяется налоговая акцизная база. 8 Как исчисляется акциз.http://business-ideal.ru/chto-takoe-akciz → […]